НДФЛ в Украине - кто платит, сколько, на что идет налог?

Согласно данным, полученным от CASE Украина, более 90% украинцев никогда не производили оплату налогов самостоятельно, поэтому большинство из них не понимают в полной мере, что именно за счет этих налогов и происходит наполнение государственного бюджета. Да и вряд ли кто-то начнет заморачиваться над тем, какую он получает заработную плату вместе со всеми сборами и начислениями – гораздо больше волнует вопрос, сколько будет начислено зарплаты «чистыми». Но, тем не менее, вопрос очень интересный и актуальный, поэтому давайте разбираться, что такое НДФЛ, какая его процентная ставка и кто занимается уплатой этого вида налогообложения.

Кто является плательщиком налога и какая его ставка

Налог на доходы физических лиц оплачивается непосредственно физическими лицами. В частности, это могут быть:

1. Резиденты Украины.
2. Нерезиденты.
3. Налоговые агенты.

Объектом налогообложения для резидента является годовой (или месячный) оклад, который облагается налогом. Сюда также следует отнести доходы, полученные за рубежом и доход от предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории Украины. Для нерезидентов Украины объект налогообложения – исключительно доходы, полученные только от предпринимательства в Украине.

Ставка НДФЛ преимущественно составляет 18%. Также есть случаи, когда процентная ставка меняется в сторону уменьшения или вообще не предусмотрена. Например, подоходным налогом не облагается стоимость путевок, приобретенных для отдыха или с целью оздоровления, лечения (в том числе и реабилитации для инвалидов). Налог не взимается также и за подарки (призы победителям и участникам спортивных соревнований) при условии, если их стоимость составляет не более 25% минимальной заработной платы. Исключение – денежные выплаты в любом размере.

Уменьшенные НДФЛ ставки придется заплатить в таких случаях:

1. Дивиденды по корпоративным правам и акциям, которые начисляются резидентам-налогоплательщикам – 5%.
2. Дивиденды (по акциям, корпоративным правам, инвестиционным сертификатам), начисленные неплательщикам налога на прибыль  (субъекты хозяйствования, институты совместного инвестирования, нерезиденты) – 9%.
3. Прибыль от продажи недвижимого имущества в течение отчетного года и при условии более чем одного объекта (доход от продажи или обмена одного объекта – частного дома, квартиры, части квартиры, отдельной комнаты, не облагается) – 5%.

5% НДФЛ в Украине придется оплатить в случае продажи второго и третьего объектов движимого имущества (из расчета за текущий отчетный год). В данном случае речь идет о мопеде, мотоцикле, легковом автомобиле. Не облагается налогом прибыль, полученная в результате продажи первого объекта движимого имущества за текущий год.

Сроки уплаты НДФЛ, пеня и штрафные санкции

Согласно подпункту 168.1.3 статьи 168 Налогового Кодекса, подоходный налог должен уплачиваться физическим лицом до 1 августа года, который следует за отчетным. Предварительно до 1 мая года, который следует за отчетным, физлицом должна быть подана декларация о доходах.

Вместе с этим следует помнить и о случаях, когда уплата производится по факту получения доходов, а именно:

• во время продажи или обмена имущества (движимого или недвижимого);
• в случае наследования имущества;
• при получении подарков.

В вышеперечисленных случаях налогоплательщику не нужно подавать ежегодную декларацию.

При несвоевременном выполнении налогового обязательства по отношению к физическому лицу будет применяться штраф, начисление пени, а в отдельных случаях – административная и даже уголовная ответственность. Мера пресечения определяется в индивидуальном порядке и напрямую зависит от размера налоговой задолженности и сроков неуплаты.

Давайте же быть сознательными гражданами своей страны, ведь именно от своевременного внесения НДФЛ зависит наполнение государственного бюджета.